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國能日新會計差錯更正被問詢：內(nèi)控是否合規(guī)？是否構(gòu)成首發(fā)上市障礙？

2021/3/15 14:58:12      挖貝網(wǎng) 邢荇

挖貝網(wǎng) 3月15日消息，創(chuàng)業(yè)板擬IPO企業(yè)國能日新近日披露了首輪審核問詢函回復(fù)。在本輪問詢中，深交所針對該公司的會計差錯更正進行了重點關(guān)注，要求國能日新說明會計差錯更正的原因及合理性，是否存在會計基礎(chǔ)薄弱、通過會計差錯更正調(diào)節(jié)報告期會計利潤的情形。

國能日新成立于2008年，實控人為雍正。是一家服務(wù)于新能源行業(yè)的軟件和信息技術(shù)服務(wù)提供商。財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，國能日新近年來營收穩(wěn)定。2017年至2020年上半年，該公司的營收分別為1.43億元、1.51億元、1.69億元、0.71億元，利潤分別為0.23億元、0.21億元、0.36億元、0.15億元

據(jù)深交所創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市審核信息公開網(wǎng)站顯示，國能日新本輪問詢函共涉及25個問題。其中，深交所對會計差錯更正的原因及合理性進行了重點關(guān)注。

申報材料顯示，國能日新在 2018 年度及之前適用《企業(yè)會計準則第 14 號——收入（2006 年）》進行收入核算。相關(guān)會計政策條文規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議同時包括銷售商品和提供勞務(wù)時，若銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理”。

為了更加客觀公允的反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，國能日新于 2019 年在申報財務(wù)報表審計過程中對收入確認原則進行了全面梳理，在此過程中意識到公司以往對會計政策的理解不甚合理。功率預(yù)測服務(wù)（含軟件部署）的風(fēng)險及報酬在服務(wù)提供期內(nèi)逐漸轉(zhuǎn)移給客戶，收入應(yīng)當在服務(wù)期內(nèi)分攤確認而非在產(chǎn)品驗收時點確認，公司此前的收入確認存在提前確認收入的風(fēng)險，不符合會計信息質(zhì)量要求中“謹慎性”原則的要求。

因此，公司將新能源發(fā)電功率預(yù)測產(chǎn)品銷售收入確認方法進行調(diào)整，對 2017 及 2018 年度合并利潤表中營業(yè)收入的影響金額分別為-200.90 萬元和-422.81 萬元。

國能日新表示，公司上述會計差錯更正事項不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項或者其他重要信息，濫用會計政策或者會計估計，操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄等情形。

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針對上述情況，深交所在首輪審核問詢函第一問中要求國能日新說明述會計差錯更正的原因及合理性，是否符合規(guī)定，公司是否存在會計基礎(chǔ)薄弱、通過會計差錯更正調(diào)節(jié)報告期會計利潤的情形。同時，深交所還要求國能日新的保薦人、申報會計師發(fā)表明確意見，說明該公司是否符合發(fā)行條件關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面的規(guī)定，是否構(gòu)成首發(fā)上市的障礙。

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國能日新回復(fù)表示，上述收入確認方法更正系公司遵照業(yè)務(wù)實質(zhì)及《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定進行的調(diào)整，亦為更加公允、恰當?shù)胤从彻矩攧?wù)狀況和經(jīng)營成果，故該差錯更正具備合理性、符合企業(yè)實際情況。更正后的收入確認方法符合《企業(yè)會計準則第14號——收入（2006年）》。

國能日新的保薦機構(gòu)和申報會計師表示，公司相關(guān)會計差錯更正已履行了內(nèi)部決策和審批程序。公司不存在會計基礎(chǔ)薄弱、通過會計差錯更正調(diào)節(jié)報告期會計利潤的情形。符合發(fā)行條件關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面的規(guī)定，亦不會對該公司本次發(fā)行上市構(gòu)成實質(zhì)性障礙針對會計差錯更正涉稅事項，公司已就 2016-2018 年度所得稅向主管稅務(wù)機關(guān)進行了重新申報，應(yīng)交稅費調(diào)整已取得主管稅務(wù)機關(guān)的同意，涉及會計期間的預(yù)繳所得稅退稅款項已收訖。

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