“非標”審計報告數(shù)據(jù)追蹤 新三板已有41家被風險警示

年報披露大限已至，不少掛牌企業(yè)趕在6月30日最后一刻披露了2016年年報，但審計問題也扎堆出現(xiàn)。

7月3日，股轉系統(tǒng)披露了對時空客、森瑞新材、溫迪數(shù)字、京東健康等21家掛牌企業(yè)實行風險警示，原因均是這些企業(yè)的2016年的財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告。

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者統(tǒng)計，截至7月5日共有68家新三板掛牌企業(yè)被股轉系統(tǒng)實施風險警示，其中因財務報告被出具非標審計報告而被風險警示的企業(yè)有41家，占比達60.29%，其中被出具無法表示意見的審計報告的企業(yè)有39家，被出具否定意見的審計報告的企業(yè)有2家。

“此前會所出具非標審計報告的情況并不常見，而且單日21家的數(shù)量不低，這說明會計師事務所對新三板年報的審計工作更加嚴格和規(guī)范，另一方面也體現(xiàn)出股轉系統(tǒng)對會所等中介機構監(jiān)管要求越來越嚴格。”7月5日，東北證券(10.030, 0.00, 0.00%)新三板研究中心總監(jiān)付立春告訴21世紀經(jīng)濟報道記者。

　ST森瑞持續(xù)經(jīng)營能力遭質疑

事實上，7月3日被實施風險警示的21家掛牌企業(yè)，基本上都是趕在6月30日“壓線”發(fā)布2016年年報，此前也曾多次提示延期披露年報的風險。

7月3日，ST森瑞（831456）發(fā)布公告稱，公司于6月30日披露了2016年年度報告，因北京中證天通會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中證天通”）審計出具了無法表示意見的審計報告，將于7月4日起公司股票轉讓實施風險警示。

“審計機構出具無法表示意見一般都是在財報審計過程中，被審計公司因不愿公開或虛構事實，被發(fā)現(xiàn)后不配合甚至阻礙審計工作正常進行，比如數(shù)據(jù)前后不一致，連續(xù)虧損、不提供可持續(xù)經(jīng)營能力重大關聯(lián)交易證據(jù)、公司內控制度重大缺陷、重大事項使得公司未來經(jīng)營存在重大不確定性等。”聯(lián)訊證券新三板研究團隊在接受21世紀經(jīng)濟報道記者采訪時表示。

從ST森瑞的審計報告來看，中證天通認為ST森瑞2016年度無法表示意見的事項包括無法識別ST森瑞所有關聯(lián)方及其交易的真實性，無法獲取大額銷售退回、存貨發(fā)出、預付賬款、其他應付款真實性和完整性的審計證據(jù)，未按規(guī)定進行信息披露，存在多項仲裁等或有事項而無法實施審計，以及對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。

資料顯示，ST森瑞從事新型塑料管道研發(fā)、制造以及銷售，2016年材料收入為公司最主要的營收來源，占比72.72%，其次是PE管材管件收入，占比14.43%。

值得注意的是，ST森瑞2016年實現(xiàn)營業(yè)總收入為4.71億元，同比減少16.2%，而2016年度凈利潤為虧損1.68億元，較2015年度盈利3381.56萬元的數(shù)據(jù)大幅下滑，巨額虧損也是各方認為持續(xù)經(jīng)營能力存疑的關鍵。

對于2016年虧損的原因，ST森瑞表示，因銀行抽貸之后，公司流動資金極度缺乏，達不到公司生產銷售規(guī)模的要求，嚴重影響公司正常生產經(jīng)營，銷售收入規(guī)模大幅下降；加上公司近年來大規(guī)模固定資產投入剛剛完成，轉固后攤銷相對投產前大幅增加，因此造成公司虧損較大，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

主辦券商招商證券同樣對ST森瑞的審計報告情況作出風險提示，認為目前ST森瑞2016年度審計報告已經(jīng)被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告，而如果2017年度財務會計報告再次被出具否定或者無法表示意見的審計報告，其股票存在被股轉公司摘牌的風險。

　審計報告涉及多方問題

事實上，從相關企業(yè)的審計報告來看，無法表示意見的事項中所涉及的問題十分多樣。

譬如在大華會計師事務所（特殊普通合伙）為ST京健康（832916）出具的審計報告中，無法表示意見的事項還有往來款問題、關聯(lián)擔保、拆除借款等問題，而在ST行悅的無法表示意見事項中，還有審計機構關于公司內控制度存在缺陷，大額資金支付缺乏有效監(jiān)管的質疑。

“集中出現(xiàn)風險警示也是監(jiān)管部門在年報披露季的最后截止日期到來后，將那些年報有問題的公司進行集中處理。隨著掛牌企業(yè)數(shù)量的增加，年報信披質量更加參差不齊，出現(xiàn)問題的年報數(shù)量也會越來越多。”聯(lián)訊證券新三板研究團隊表示。

值得注意的是，因審計報告問題被風險警示的企業(yè)中還有擬IPO企業(yè)的身影。

擬IPO企業(yè)ST溫迪（831975）被會所出具的非標準意見包括審計機構無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)判斷相關資金付款是否構成關聯(lián)方資金占用、無法判斷廣告代理收入的真實性，以及相關投資收益的真實性和處置價格是否公允等問題。

“關于IPO的問題公司內部也在商討中，還沒有最后的定論，后續(xù)的進展也會對外公告。”7月5日，ST溫迪董秘對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

聯(lián)訊證券新三板研究團隊認為，證監(jiān)會在審核過程中勢必會問到這些不良記錄，如果不能給出合理解釋，那么企業(yè)的內控管理制度就是有明顯缺陷的，這樣企業(yè)則不會順利通過IPO審核。

“一般來說沒有中介機構愿意出具這樣的報告，但隨著監(jiān)管要求越來越高的大趨勢，現(xiàn)在需要規(guī)范地處理這類事情。更高的處罰背景下會所的專業(yè)度和公信力在提高，有利于市場的規(guī)范和發(fā)展。”付立春表示。