國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知
國發(fā)〔2007〕39號
成文日期：2007-12-26
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)將于2008年1月1日起施行。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：
一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法
企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》(見附表)執(zhí)行。
二、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2001〕202號)中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。
三、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定
享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表
國務院
二○○七年十二月二十六日
實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表
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序號 |
文 件 名 稱 |
相關政策內(nèi)容 |
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1 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 |
設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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2 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 |
設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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3 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項 |
在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。 |
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4 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 |
從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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5 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 |
在上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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6 |
國務院關于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、?？?、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的批復（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等） |
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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7 |
《國務院關于在福建省沿海地區(qū)設立臺商投資區(qū)的批復》（國函〔1989〕35號） |
廈門臺商投資區(qū)內(nèi)設立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內(nèi)設立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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8 |
國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） |
省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。 |
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9 |
《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》（國函〔1994〕9號） |
在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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10 |
《國務院關于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎設施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號） |
自1999年1月1日起，將外資稅法實施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關于從事能源、交通基礎設施建設的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。 |
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11 |
《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行） |
廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。 |
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12 |
《對福建省關于建設廈門經(jīng)濟特區(qū)的批復》（〔80〕國函字88號） |
廈門經(jīng)濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。 |
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13 |
《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） |
在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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14 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款 |
設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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15 |
《國務院關于試辦國家旅游度假區(qū)有關問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號） |
國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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16 |
國務院關于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號） |
沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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17 |
《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號） |
允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū)，對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)以出口為主的生產(chǎn)性內(nèi)聯(lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。 |
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18 |
國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） |
省會（首府）城市及沿江開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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19 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 |
對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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20 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項 |
從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 |
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在國務院確定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。 |
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25 |
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項 |
設在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。 |
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需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準實行定期減稅或免稅的，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。 |
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《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） |
在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。 |
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在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 |
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在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事服務性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。 |
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30 |
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國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經(jīng)嚴格認定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。 |
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