掛牌股年報審計凸顯九問題 監(jiān)管多管齊下堵漏會所質(zhì)控

對于新三板企業(yè)年報披露工作來說，會計師事務所的審計工作是第一道，也是最為專業(yè)的一道審核關卡。但會計師事務所如今也面臨同券商一樣的執(zhí)業(yè)窘境——從業(yè)機構(gòu)數(shù)量同掛牌企業(yè)數(shù)量間的矛盾。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（下稱“全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”）監(jiān)事長鄧映翎曾公開表示：“目前有資格審計上市公司、掛牌公司的會計師事務所不到50家，這些事務所要審計3000到4000家上市公司，還要審核將近1萬家掛牌公司，而且都要在4月30日之前出年報，供需矛盾非常大。”

在這樣的背景下，會計師事務所在新三板企業(yè)2016年年報披露工作暴露出了諸多問題。

21世紀經(jīng)濟報道記者從監(jiān)管層處獲得了一份名為《會計監(jiān)管風險提示第6號——新三板掛牌公司審計》（下稱“《風險提示》”）的報告，報告中也指出此次的年報審計工作中各家會所的審計工作存在諸多不足。

年報審計啟示

6月11日，一位接近監(jiān)管層人士告訴記者：“由于新三板掛牌備案速度快、公司存量基數(shù)大，部分會計師事務所為了搶占市場，只重視業(yè)務承攬而忽視了業(yè)務質(zhì)量控制，導致審計質(zhì)量控制不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量偏低。”

《風險提示》顯示，會所存在審計項目質(zhì)量控制等九項問題。

以審計項目質(zhì)量控制問題為例，《風險提示》指出，部分會所存在在業(yè)務承接時未獲取必要信息以充分評估自身的勝任能力和被審計單位管理層的誠信情況，未對新三板掛牌公司審計項目進行恰當?shù)娘L險分類?；蚴潜粚徲媶挝蛔兏鼤嫀熓聞账鶗r，后任注冊會計師未與前任注冊會計師進行充分、必要的溝通，未對溝通結(jié)果進行有效評價。

另外，記者還了解到部分機構(gòu)在業(yè)務執(zhí)行過程中，未嚴格執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核，未由獨立的項目質(zhì)量控制復核人員對項目組作出的重大判斷、結(jié)論進行客觀評價的情況。

持續(xù)經(jīng)營能力認定方面，監(jiān)管層也發(fā)現(xiàn)了有關問題。例如，部分會所未恰當評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的評估。部分會所在審計過程中未保持足夠的職業(yè)懷疑，對可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況未保持警覺。

除此之外，還有當識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，部分會所未恰當實施追加的審計程序的問題。

“這些問題從根源來講出于兩方面的原因，一是會所人員不足，一個項目組對應的企業(yè)太多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量自然會出現(xiàn)很大問題。二是內(nèi)部對新三板企業(yè)的項目重視程度不足，”上述監(jiān)管層人士指出，“從去年開始，部分中介機構(gòu)指出業(yè)務量太多，執(zhí)行的人有限，新三板公司在治理上還有一定的差距，但從審計質(zhì)量上來講，質(zhì)量是第一位的，不是說會所承接的審計業(yè)務越多越好，無論業(yè)務多與少，執(zhí)業(yè)的質(zhì)量是必須要保證的。我們也會有針對性抽查一部分新三板公司的信披質(zhì)量，尤其是審計這一塊。”

會所監(jiān)管從嚴

“從《風險提示》指出的會所執(zhí)業(yè)問題不難看出，監(jiān)管層對新三板審計機構(gòu)的重視程度正在加碼，今年以來我們也能持續(xù)感覺到這種壓力。”6月12日，一位北京瑞華所的人士指出。

前述接近監(jiān)管層人士也特別強調(diào)指出：“各家會計師事務所應當遵照有關的要求，提高并完善新三板掛牌公司審計項目質(zhì)量控制。”

根據(jù)記者了解的情況顯示，在會所執(zhí)業(yè)的問題上，監(jiān)管層不僅采用了風險提示報告形式，近期還召集各家機構(gòu)進行了審計培訓工作。

6月12日，一位參加了培訓會的券商人士向記者透露：“有關負責人特別指出會所的誠信是執(zhí)業(yè)的根本和生命線，監(jiān)管層將利用執(zhí)業(yè)記錄影響促進規(guī)范執(zhí)業(yè)，因此希望從業(yè)機構(gòu)日常執(zhí)業(yè)過程中，能謹慎執(zhí)業(yè)的盡量做到謹慎執(zhí)業(yè)。不希望再出現(xiàn)同一個所內(nèi)，同一項目團隊，執(zhí)行IPO和三板項目之間的審計質(zhì)量存在較大差異的情況。”

前述接近監(jiān)管層人士透露：“去年被查的幾家新三板掛牌公司已經(jīng)被移交司法，正在后續(xù)審理，這里面有一批中介機構(gòu)。主要涉及的問題首先是審計報告被認定為虛假報告、存在重大遺漏的，要負法律責任。此外，部分機構(gòu)沒有履行依法審計的業(yè)務規(guī)則，這個在三板的審計業(yè)務里面還是比較突出的。下一步我們將會針對上述問題采取一些措施。”

值得注意的是，近期國內(nèi)大型會計師事務所瑞華、立信接連被罰，這也與監(jiān)管層上述表態(tài)有所呼應，上述兩家會所在被證監(jiān)會處罰之后，一些公司已開始更換審計機構(gòu)。

“這兩家的案例給市場提了一個醒，在年報特別是財務報告方面，新三板審核要求在不斷提高，監(jiān)管力度也在加強。”6月12日，東北證券新三板研究中心負責人付立春表示。